两者有什么区别 资本 收益 和 损失 和 普通的 得失? 当你出售资产时，这种分类将对你的联邦所得税义务产生重大影响, 比如投资, 房地产, 无形资产和其他资产. 资产的分类通常是直接的, 但在某些情况下，这个问题可能并不明确. 如果你打算出售资产，以下是你需要知道的事情.
损益分类
就联邦所得税而言，收益和损失可分为以下两类:
1. 资本. 这些收益和损失来自于出售资本资产, 一般定义为财产，但不包括:
- 库存, 指在纳税人的正常业务过程中主要出售给客户的财产,
- 业务应收账款,
- 商业不动产和折旧财产，包括出租不动产
- 若干无形资产, 如为其准备或制作的纳税人持有的版权和信件或备忘录. (见下文“谨防销售自创无形资产受到不利待遇”.)
文学, 音乐和艺术作品通常也被排除在资本资产的定义之外. 然而, 在例外情况下, 纳税人可以选择将音乐作品或音乐作品的版权视为资本资产.
出售某些商业资产(如房地产)可能导致第1231条的净额 收益 通常被视为 长期资本利得 根据联邦所得税规定.
2. 普通的. 出售某些其他类型的资产可能导致一般的损益. 某些商业资产的出售可以产生净证券交易委员会. 1231 损失 根据税收规则，这些通常被视为普通损失.
收益的税率差异
区分资本利得和普通利得的主要原因是适用税率的不同. 根据现行的联邦所得税规定, 个人纳税人确认的净长期收益的税率远低于普通收益. 目前, 个人联邦净ltcg税率最高为20%, 而普通收益的最高个人税率为37%. 如果是3.适用8%净投资所得税(NIIT)，最高税率为23%.8%和40%.分别为8%.
以下是目前的收入水平，在这个水平上，联邦所得税的最高税率才会对净长期收入群体生效:
2024年应纳税所得额门槛，最高20%的净ltcg税率
| 申请状态 | 应纳税所得额(包括资本收益) |
| 单 | $518,900 |
| 已婚人士共同申报 | $583,750 |
| 已婚人士分开归档 | $291,850 |
| 户主 | $551,350 |
如果你的应税收入, 包括任何资本收益, 是否低于适用的阈值, 你不会为任何净长期成本成本支付超过15%的费用.
注意: 1250条款中未收回收益的最高联邦个人所得税税率为25% (28%).如果是3，则为8%.8% NIIT适用). 证券交易委员会. 1250利得是归属于直线房地产折旧扣除的长期利得.
进行比较, 以下是当前的收入水平，在这个水平上，普通收益的最高联邦所得税率才会生效:
2024年应纳税所得额起征点，最高税率为37%的普通收益
| 申请状态 | 应纳税所得额(包括普通收益) |
| 单 | $609,350 |
| 已婚人士共同申报 | $731,200 |
| 已婚人士分开归档 | $365,600 |
| 户主 | $609,350 |
普通收益的联邦所得税税率很容易超过15%的税率，而大多数个人将为净长期收益支付15%的税率. 以下是22%的普通收益税率何时适用于不同类型的申报者:
2024年应纳税所得额起征点为22%的普通收益税率
| 申请状态 | 应纳税所得额(包括普通收益) |
| 单 | $47,150 |
| 已婚人士共同申报 | $94,300 |
| 已婚人士分开归档 | $47,150 |
| 户主 | $63,100 |
在高收入水平, 普通收益的税率为24%, 32%和35%, 在达到最大37%的比率之前. 在较高的收入水平，普通收益也可能受到3的打击.8% NIIT.
网 短期 个人纳税人确认的资本收益按普通所得税率征税. 他们也可能受到3.高收入人群中有8%的NIIT. 只要有可能, 你必须持有增值的资本资产超过一年，才有资格享受低得多的长期资产增值税税率.
损失的扣除
区分资本损失和普通损失也很重要. 一般来说, 普通的 目前的损失是可以扣除联邦所得税的(除非另有规定), 比如被动损失规则或风险规则, 阻止了有利的结果).
相比之下，个人纳税人的扣除额为净 资本 损失限制在3000美元以内(已婚人士单独申报则为1500美元)。. 任何超过当前可扣除金额的净资本损失将结转到下一个纳税年度，并受到相同的限制.
商业地产如何分类
优惠税率只适用于净ltcg和净证券交易委员会. 1231 .处置合资格资产所得利得. 纳税人持有的主要用于在正常业务过程中销售给客户的财产特别排除在这种优惠待遇之外. 根据税收规则，这些资产被归类为存货.
在确定房地产是否为库存时，美国的标准是.S. 税务法庭确定了以下五个相关因素:
- 取得该物业的性质;
- 纳税人出售财产的频率和连续性;
- 纳税人的业务性质和范围;
- 纳税人与该财产有关的销售活动
- 有关交易的范围和实质.
法院在确定不动产是否属于存货时可能考虑的其他因素包括:
- 取得该物业的性质及目的;
- 所有权的持续时间;
- 纳税人出售房产的努力程度和性质;
- 销售的频率和数量;
- 细分，开发和广告的程度，以增加销售，
- 使用商务办公室出售物业;
- 纳税人对出售该物业的任何代表的控制性质和程度, 和
- 纳税人习惯性地花在房产销售上的时间和精力.
没有任何因素(或因素的组合)是控制的. 然而，销售的频率和实质性往往是至关重要的. 这是因为频繁的销售通常会与持有该房产用于投资的说法相矛盾, 而不是卖给顾客.
重要的是: 纳税人有责任证明他们站在这些因素的正确一边. 根据法律，如果他们不能履行举证责任，国税局就会赢得这场辩论.
什么适合你的情况?
能够描述应税对象的特征总是更好的 利润 作为资本收益，而不是普通收益. 另一方面，它几乎总是更好的能够表征应税 损失 作为普通损失，而不是资本损失. 在你出售一项重要资产之前, 咨询您的税务顾问，以确定如何在现行税法下处理您的交易.
谨防销售自创无形资产受到不利待遇
根据现行税法，某些自己创造的无形资产不符合资本资产的条件. 因此，当它们被出售时，它们没有资格享受优惠的长期资本利得税率. 相反，出售受影响的无形资产所得应按较高的普通所得税率征税. (见主要文章).
这种不利待遇可能适用于下列类型的自创无形资产:
- 专利,
- 发明,
- 模型和设计，无论是否获得专利
- 秘密配方和工艺
“自创”是指由纳税人个人努力创造的. 如果受影响的无形资产被分摊到另一个应税实体，如有限责任公司(有限责任公司)，该怎么办?, 合伙或公司? 在这种情况下, 不利非资本资产处理规则适用于新所有者手中无形资产的计税基础确定的情况, 全部地或部分地, 通过参考创造它的人的基础.
为了说明, 假设你向一家有限责任公司提供了一笔受影响的无形资产, 伙伴关系, 或公司免税，以换取有限责任公司的会员权益, 合伙权益或股份. 如果企业随后出售无形资产, 应按一般收入或损失处理, 而不是资本收益或损失
联系税务实践主任理查德·莫里斯通过我们的 网上联络表格 了解更多信息.
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